一、現行消費稅政策存在的問題

　　消費稅是我國1994年稅制改革時設置的稅種，是對貨物征收增值稅以后，再根據特定的財政或調節目的選擇部分產品(主要是一些消費品)進行征收。當時主要選擇了煙、酒、小汽車等11類應稅產品。消費稅具有以下幾個特點：(1)征收范圍具有選擇性，一般是選擇部分消費品和消費行為征收﹔(2)征收環節具有單一性，通常是在消費品生產、流通或消費的某一環節一次征收﹔(3)征收方法具有靈活性，既可以採取對消費品的數量實行從量定額的征收方法，也可以實行從價定率的征收方法﹔(4)稅率稅額具有差別性，可以根據消費品的價格水平，國家的產業政策和消費政策等情況，對不同消費品制定不同的稅率、稅額﹔(5)稅負具有轉嫁性。

　　消費稅是世界各國普遍採用的一個稅種，不僅是國家組織財政收入的重要手段，還具有獨特的調節功能，在體現國家獎勵政策、引導消費方向、調節市場供求、緩解社會成員之間分配不均等方面發揮著越來越重要的作用。隨著我國經濟的快速發展，現行消費稅制也存在一些問題：一是征稅范圍偏窄，不利於在更大范圍內發揮消費稅的調節作用﹔二是原來確定的某些屬於高檔消費品的產品，這些年已經逐漸具有大眾消費的特征﹔三是有些應稅品目的稅率結構與國內產業結構、消費水平和消費結構的變化不相適應﹔四是消費稅促進節約資源和環境保護的作用有待加強。

　　二、消費稅政策調整的環境保護內容

　　從4月1日起，現行消費稅的稅目、稅率及相關政策將進行全面調整。這次消費稅政策調整新增稅目具體有：成品油、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表﹔取消的消費稅稅目有護膚護發品。現行消費稅有2個稅目沒有調整（煙、鞭炮焰火），其余稅目都不同程度地有些變化，其中涉及稅率變動的有小汽車、摩托車、酒及酒精、汽車輪胎幾個稅目。

　　從環境保護的角度來看，這次消費稅政策調整最引人注目的是對木制一次性筷子、實木地板的征稅以及對大排量汽車的征稅。生產和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環境帶來了污染。為了有利於增強人們的環保意識、引導消費和節約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費稅征稅范圍，稅率為5%。而實木地板是指天然木材經烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。為了鼓勵節約使用木材資源，保護生態環境，此次消費稅調整，將其作為一個稅目，按照5%的稅率征收消費稅。

　　小汽車消費稅調整的主要內容是：

　　（1）將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標准統一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目﹔

　　（2）調整小汽車稅率結構，提高大排量汽車的稅率。對乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。對中輕型商用客車統一適用5%稅率。這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現出對生產和使用小排量車的鼓勵政策。

　　（3）對混合動力汽車等具有節能、環保特點的汽車將實行一定的稅收優惠。具體由財政部、國家稅務總局另行制定並報國務院批准后實施。對摩托車消費稅的稅率結構進行了調整，將現行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費稅﹔對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。這樣一方面體現了按排量征稅的原則，另一方面也適當降低了小排量摩托車的稅率，兼顧了農村地區使用者的稅收負擔。

　　三、消費稅調整向環境友好型稅收邁出了一小步

　　國家稅務總局局長謝旭人前不久在中宣部等六部委聯合舉辦的形勢報告會上描述了稅收改革的目標：完善增值稅制度，實現增值稅轉型。改革消費稅，適當擴大稅基。統一各類企業稅收制度。改進個人所得稅，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。調整和完善資源稅，適時開征燃油稅，實施城鎮建設稅費改革，穩步推行物業稅，相應取消有關收費。這意味著新一輪稅制改革正在啟動，預示新稅制改革進程正在提速。

　　消費稅對產品消費調節的功能程度有三種類型：一是主要從一些大宗產品消費征稅獲得財政收入，二是對一些產品消費征稅給出一些政策信號，政府不鼓勵這類產品的消費，三是通過高稅率引導消費者改變消費行為，嚴格禁止這類產品的消費。從環境保護角度來看，這次消費稅的調整屬於第二種類型，隻是一個信號而已，象征意義大於實際意義，這次調整隻是向環境友好型消費稅邁出了一小步。但這是非常寶貴的一小步。

　　中國環境規劃院等單位從1999年就開始研究環境稅政策方案，提出了對諸如木制一次性筷子、汞鎘電池、過度包裝材料征收產品消費稅的建議，稅率方案也遠遠高於新的消費稅稅率。根據我們的研究建議，就污染產品消費稅，建議的征稅范圍包括含磷洗滌劑、汞鎘電池、臭氧耗損物質、過度包裝材料、化肥、農藥、一次性方便餐具、家用辦公電器等8種使用過程或使用后可能污染環境的產品。對一次性方便餐具，如發泡快餐盒、一次性木筷、一次性塑料杯盤叉按照30％～100％不同稅率征收，每年的稅收收入預計為2億元，而且能夠很好地抑制住這些產品的消費。

　　國家環保總局等部門也多次呼吁，組織中國環境規劃院、財政部財政科研所、國家稅務總局稅科所等單位研究全面的環境稅方案。我們三家單位於2005年底完成了《國家環境稅收政策與實施方案》研究，提出了中國建立環境稅的三種方案：獨立型環境稅方案、融入型環境稅方案、共存型環境稅費方案，並提出了環境稅收的“分步實施、先易后難、先融后立、重點突破、試點推廣”的實施戰略。如果按照獨立型環境稅方案，也就是征收一般環境稅、直接污染稅、污染產品，預計每年環境稅的征收收入能夠達到900億元左右，而“十一五”期間環境保護投資需求14000億元，佔同期GDP的1.6％，平均每年需要2800億元。因此，環境稅不僅可以抑制污染產品的消費，而且可以為環境保護投資做出貢獻